证券市场周刊

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干货!新准则下资产损失的税会处理,结账和汇缴都能用上!

证券市场周刊 月有阴晴圆缺,物有新旧盈损。资产损失是企业发展路上不可避免的现象。每每财报结账时,或者企业所得税汇算清缴前,各种纷至沓来的事项,让会计想死的心都有。小好根据新的会计准则与企业所得税汇算清缴申报和征管的规定,就资产损失的税会处理进行详细分析。

一、减值准备金的税会处理

根据《企业会计准则第8号——资产减值》规定,为了反映资产的实际价值,当企业资产的可收回金额低于其账面价值时,企业应当确认资产减值损失,并把资产的账面价值减记至可收回金额。

1、适用范围

证券市场周刊 下列资产减值主要涉及企业非流动资产,具体包括:

1)对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资;

2)采用成本模式进行后续计量的投资性房产;(3)固定资产;

4)生产性生物资产;

5)无形资产;

6)商誉;

证券市场周刊7)探明石油天然气矿区权益和井及相关设施等。

2、计提减值准备会计处理

证券市场周刊 借:资产减值损失

    贷:XX资产减值准备

证券市场周刊 存货跌价准备

坏账准备

3、计提减值后是否允许转回?

4、计提减值准备税务处理

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十六条规定,企业的各项资产,包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等,以历史成本为计税基础。

证券市场周刊 前款所称历史成本,是指企业取得该项资产时实际发生的支出。

证券市场周刊 企业持有各项资产期间资产增值或者减值,除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外,不得调整该资产的计税基础。

也即是说,除特殊规定外,企业计提的减值准备在企业所得税汇算清缴时,需要做纳税调增处理。

二、资产损失税会处理

证券市场周刊 1、资产损失按性质分类

证券市场周刊2、资产损失会计处理

企业资产是发生实际损失或法定损失的时候就需要做账务处理。涉及的会计科目包括“资产处置损益”、“投资收益”、“管理费用”、“营业外支出”等。

3、资产损失税务处理

证券市场周刊 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十二条规定,企业所得税法第八条所称损失,是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失,转让财产损失,呆账损失,坏账损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

证券市场周刊 企业发生的损失,减除责任人赔偿和保险赔款后的余额,依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。

证券市场周刊 企业已经作为损失处理的资产,在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时,应当计入当期收入。

4、以前年度资产损失追补年限

企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的,可以按照本办法的规定,向税务机关说明并进行专项申报扣除。

实际资产损失,准予追补至该项损失发生年度扣除,其追补确认期限一般不得超过5年。

证券市场周刊 法定资产损失,应在申报年度扣除。

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